Indywidualna interpretacja podatkowa – czy warto ją uzyskać?

Prawdopodobnie każdy podatnik, a już z pewnością podatnik prowadzący działalność gospodarczą, słyszał kiedyś o interpretacji podatkowej. Jest to instytucja, która przez lata obrosła wieloma legendami. Niektórzy uważają, że jest tarczą ochronną w niepewnym środowisku prawa podatkowego, inni traktują ją jako narzędzie potwierdzające zgodność z prawem podatkowym ich wcześniejszych działań, jeszcze inni zgłaszają się o nie, bo nie mają pewności czy ich interpretacja przepisów podatkowych jest poprawna. Na pytania czym jest interpretacja podatkowa, jak ją uzyskać, czy chroni podatników przed negatywnymi konsekwencjami oraz na wiele innych pytań postaramy się udzielić odpowiedzi w dzisiejszym artykule. 

Spis treści:

1. Co to jest indywidualna interpretacja podatkowa? Kto ją wydaje?
2. Jak uzyskać indywidualną interpretację podatkową? Procedura, krok po kroku.
3. Jaką opłatę należy wnieść za interpretację podatkową?
4. Czy interpretacja podatkowa jest wiążącą?
5. Jaka jest moc ochronna interpretacji podatkowej?
6. Czy można się odwołać od interpretacji podatkowej? Procedura odwoławcza.
7. Podsumowanie

Co to jest indywidualna interpretacja podatkowa? Kto ją wydaje?

Indywidualna interpretacja podatkowa to rodzaj wyjaśnienia przepisów podatkowych, które jest wydawane na wniosek podatnika przez Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej. Reguluje to ustawa z dnia 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2022 r. poz. 2651 z późn. zm.), a dokładnie art. 14b i nast. Interpretacja podatkowa może zostać wydana w sprawie zaistniałego stanu faktycznego lub zdarzeń przyszłych. We wniosku o wydanie interpretacji podatkowej, należy precyzyjnie wskazać czy dotyczy on zdarzeń przyszłych czy zaistniałego stanu faktycznego. Nie należy mylić interpretacji podatkowej z obowiązującymi przepisami, gdyż nie jest to dodatkowe źródło prawa. Nie zobowiązuje ono podatników oraz organów podatkowych do określonego działania. Ich głównym celem jest udzielenie podatnikowi jasnego wyjaśnienia, czy poprawnie zrozumiał konkretne przepisy podatkowe, zwłaszcza jeśli chodzi o korzystanie z ulg podatkowych czy innych korzystnych dla podatników rozwiązań.

Jak uzyskać indywidualną interpretację podatkową? Procedura, krok po kroku.

Indywidualna interpretacja podatkowa wydawana jest tylko i wyłącznie na wniosek zainteresowanego podatnika, który musi zostać złożony na specjalnie do tego przygotowanym formularzu – ORD-IN. W tym wniosku podatnik powinien w sposób wyczerpujący przedstawić stan faktyczny lub zdarzenie przyszłe. Ponadto powinien przedstawić własne stanowisko zawierające ocenę prawną opisanego stanu faktycznego lub zdarzenia przyszłego. Nie można również pominąć we wniosku przedstawienia jak najbardziej konkretnego pytania, które powinno odnosić się do stanu faktycznego lub zdarzenia przyszłego oraz stanowiska wyrażonego przez wnioskodawcę. Elementy te są konieczne do wydania interpretacji podatkowej, gdyż można powiedzieć, że sprowadza się ona do oceny przez organ administracji skarbowej stanowiska podatnika.

Wniosek może zostać złożony bądź w formie elektronicznej, bądź w formie tradycyjnej. Do wniosku można załączyć istotne dla sprawy dokumenty. Należy również dołączyć dowód uiszczenia opłaty za wydanie interpretacji podatkowej. O samej opłacie przeczytasz poniżej. 

Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej co do zasady ma 3 miesiące na wydanie interpretacji. W praktyce, dosyć często zdarza się, że podatnik jest  proszony o dodatkowe informacje bądź doprecyzowanie swojego stanowiska, co naturalnie opóźnia proces analizy przez Krajową Informację Skarbową (KIS). Czas związany z uzupełnieniem wniosku nie jest wliczany do podstawowego czasu 3 miesięcy. Warto podkreślić, że jeśli KIS nie wyda interpretacji w przewidzianym terminie, można to traktować jako uznanie, że podatnik miał rację – jest tak zwaną „milczącą interpretacją”.

W tym miejscu warto wspomnieć, że interpretacja podatkowa nie jest wydawana w sprawie, która jest przedmiotem postępowania podatkowego, kontroli podatkowej lub kontroli celno-skarbowej. Liczy się stan na chwilę składania wniosku o interpretację podatkową.

Jaką opłatę należy wnieść za interpretację podatkową?

W momencie publikacji tego artykułu opłata za otrzymanie indywidualnej interpretacji podatkowej wynosi 40 złotych. Należy podkreślić, że jeżeli w jednym wniosku o wydanie interpretacji podatkowej zostanie przedstawionych kilka stanów faktycznych lub zdarzeń przyszłych, wówczas opłata ta będzie wynosić wielokrotność kwoty 40 zł. W takiej sytuacji opłata 40 zł pobierana jest od każdego stanu faktycznego lub zdarzenia przyszłego.

Czy interpretacja podatkowa jest wiążąca?

Jak wspomnieliśmy powyżej interpretacja podatkowa nie jest dodatkowym źródłem prawa, zatem nie jest wiążąca dla podatnika. Tym samym podatnik może, ale nie musi się do niej zastosować. Należy ją raczej traktować jako pewną opinię Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej (KIS) w danej sprawie, która w określonych warunkach pełni funkcję ochronną. Jednak ta ochrona dotyczy wyłącznie opisanego w interpretacji stanu faktycznego lub zdarzenia przyszłego. Jeśli ten stan ulegnie później zmianie, bądź organ podatkowy stwierdzi różnice w rzeczywistych rozliczeniach podatnika (nawet w drobnych szczegółach), funkcja ochronna interpretacji może nie być już tak skuteczna. Niestety z taką sytuacją spotykamy się w praktyce coraz częściej i stanowi to dodatkowy przedmiot sporu z administracją skarbową.

Jaka jest moc ochronna interpretacji podatkowej?

Na podstawie art. 14k Ordynacji podatkowej, zastosowanie się do indywidualnej interpretacji przed jej modyfikacją, ogłoszeniem wygaśnięcia, bądź przed dostarczeniem organowi podatkowemu odpisu prawomocnego postanowienia sądu administracyjnego, które unieważniło daną interpretację, nie powinno wywoływać negatywnych skutków dla podatnika. Podobnie w przypadku nieuwzględnienia interpretacji podatkowej w rozstrzygnięciu sprawy podatkowej. Natomiast zakres ochrony jest zależny od momentu doręczenia interpretacji podatkowej podatnikowi. W przypadku gdy skutki podatkowe związane ze zdarzeniem, któremu odpowiada stan faktyczny będący przedmiotem interpretacji, miały miejsce przed doręczeniem interpretacji indywidualnej, zastosowanie się do niej nie zwalnia z obowiązku zapłaty podatku. W takim wypadku ochrona zostaje ograniczona do odpowiedzialności karnej skarbowej oraz odsetek od zaległości podatkowych. Natomiast w sytuacji, gdy interpretacja podatkowa zostaje doręczona przed wystąpieniem skutków podatkowych, ochrona obejmuje odpowiedzialność karną skarbową oraz zwolnienie z obowiązku zapłaty podatku i odsetek od zaległości podatkowych. Zatem w tym drugim przypadku ochrona jest pełniejsza.

Czy można się odwołać od interpretacji podatkowej? Procedura odwoławcza.

Podatnik może nie zgodzić się z treścią wydanej interpretacji podatkowej. W takiej sytuacji może złożyć skargę do wojewódzkiego sądu administracyjnego. Ma na to 30 dni i wiąże się to z wniesieniem opłaty w wysokości 200 zł. Można jednak wnioskować do sądu o zwolnienie z tej opłaty, w określonych przypadkach.

Podsumowanie

Interpretacja podatkowa, choć nadal ma doniosłe znaczenie prawne, to jednak coraz częściej można spotkać się z odmową jej wydania. Oficjalne statystyki Ministerstwa Finansów wskazują, że każdego roku takich przypadków przybywa. Ponadto powracają dyskusje nad zmianą instytucji interpretacji podatkowych, poprzez ich ograniczenie np. czasowe. Cały zespół Areti nieustannie śledzi tą problematykę, aby być na bieżąco z wszelkimi zmianami. Analizując zasadność wnioskowania o interpretację należy mieć również na uwadze, że nie zawsze ubieganie się o interpretację podatkową jest zasadne. W przypadku, gdy istnieje prawdopodobieństwo otrzymania negatywnej interpretacji należy indywidualnie rozważyć czy w takiej sytuacji nie będzie korzystniejsze zaniechanie takiego działania. 

Mamy doświadczenie w uzyskiwaniu pozytywnych interpretacji podatkowych, co pozwala nam przygotować wnioski o interpretację z dużą precyzją. Jeśli szukasz profesjonalnego wsparcia w procesie ubiegania się o indywidualną interpretację podatkową, skontaktuj się z nami już teraz! Jesteśmy gotowi pomóc.